{"id":2162,"date":"2023-09-28T12:37:32","date_gmt":"2023-09-28T12:37:32","guid":{"rendered":"https:\/\/spanishlawyernyc.com\/novedades-en-el-impuesto-sobre-el-patrimonio-para-los-no-residentes-en-espana\/"},"modified":"2026-03-23T18:36:15","modified_gmt":"2026-03-23T18:36:15","slug":"novedades-en-el-impuesto-sobre-el-patrimonio-para-los-no-residentes-en-espana","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/gslegalconsulting.com\/es\/novedades-en-el-impuesto-sobre-el-patrimonio-para-los-no-residentes-en-espana\/","title":{"rendered":"Novedades en el Impuesto sobre el Patrimonio para los No residentes en Espa\u00f1a"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Recientemente, el Tribunal Superior de Justicia (TSJ) de Baleares se ha pronunciado sobre el diferente tratamiento fiscal que reciben los contribuyentes que no son residentes fiscales en Espa\u00f1a en el Impuesto sobre el Patrimonio (IP). <\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><span class=\"TextRun SCXW3333954 BCX0\" lang=\"ES-ES\" xml:lang=\"ES-ES\" data-contrast=\"auto\"><span class=\"NormalTextRun SCXW3333954 BCX0\">\u00bfA qui\u00e9n se aplica <\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW3333954 BCX0\">el<\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW3333954 BCX0\"> Impuesto sobre el Patrimonio?<\/span><\/span><span class=\"EOP SCXW3333954 BCX0\" data-ccp-props=\"{&quot;335551550&quot;:6,&quot;335551620&quot;:6}\">\u00a0<\/span><\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La normativa espa\u00f1ola distingue dos tipos de sujetos pasivos en el IP:  <\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><span class=\"TextRun SCXW258754021 BCX0\" lang=\"ES-ES\" xml:lang=\"ES-ES\" data-contrast=\"auto\"><span class=\"NormalTextRun SCXW258754021 BCX0\">Contribuyentes por<\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW258754021 BCX0\"> obligaci\u00f3n personal<\/span><\/span><span class=\"TextRun SCXW258754021 BCX0\" lang=\"ES-ES\" xml:lang=\"ES-ES\" data-contrast=\"auto\"><span class=\"NormalTextRun SCXW258754021 BCX0\">. Son las personas que <\/span><\/span><span class=\"TextRun Underlined SCXW258754021 BCX0\" lang=\"ES-ES\" xml:lang=\"ES-ES\" data-contrast=\"auto\"><span class=\"NormalTextRun SCXW258754021 BCX0\">residen<\/span><\/span><span class=\"TextRun SCXW258754021 BCX0\" lang=\"ES-ES\" xml:lang=\"ES-ES\" data-contrast=\"auto\"><span class=\"NormalTextRun SCXW258754021 BCX0\"> fiscalmente en Espa\u00f1a. Tributan por su patrimonio mundial<\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW258754021 BCX0\">,<\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW258754021 BCX0\"> esto es, por los bienes y derechos de los que sea<\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW258754021 BCX0\">n<\/span> <span class=\"NormalTextRun SCXW258754021 BCX0\">titulares,<\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW258754021 BCX0\"> independientemente del lugar donde estos se encuentren.\u00a0<\/span><\/span><span class=\"EOP SCXW258754021 BCX0\" data-ccp-props=\"{&quot;335551550&quot;:6,&quot;335551620&quot;:6}\">\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ul>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><span class=\"TextRun SCXW216762199 BCX0\" lang=\"ES-ES\" xml:lang=\"ES-ES\" data-contrast=\"auto\"><span class=\"NormalTextRun SCXW216762199 BCX0\">Contribuyentes por obligaci\u00f3n real<\/span><\/span><span class=\"TextRun SCXW216762199 BCX0\" lang=\"ES-ES\" xml:lang=\"ES-ES\" data-contrast=\"auto\"><span class=\"NormalTextRun SCXW216762199 BCX0\">. Personas que <\/span><\/span><span class=\"TextRun Underlined SCXW216762199 BCX0\" lang=\"ES-ES\" xml:lang=\"ES-ES\" data-contrast=\"auto\"><span class=\"NormalTextRun SCXW216762199 BCX0\">no tienen su residencia fiscal en Espa\u00f1a<\/span><\/span><span class=\"TextRun SCXW216762199 BCX0\" lang=\"ES-ES\" xml:lang=\"ES-ES\" data-contrast=\"auto\"><span class=\"NormalTextRun SCXW216762199 BCX0\">. Tributan exclusivamente por los bienes y derechos de su Patrimonio que se localicen <\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW216762199 BCX0\">o puedan ejercerse <\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW216762199 BCX0\">en <\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW216762199 BCX0\">territorio espa\u00f1ol<\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW216762199 BCX0\">.\u00a0<\/span><\/span><span class=\"EOP SCXW216762199 BCX0\" data-ccp-props=\"{&quot;335551550&quot;:6,&quot;335551620&quot;:6}\">\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esta distinci\u00f3n, es importante porque, si se tributa por obligaci\u00f3n personal, se permite aplicar determinadas reducciones en la cuota del Impuesto, entre las que se incluye el l\u00edmite de cuota \u00edntegra del IP, tambi\u00e9n conocido como \u201cL\u00edmite Renta-Patrimonio\u201d.  <\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esta reducci\u00f3n opera como un l\u00edmite a la cantidad a pagar por el contribuyente en el IP, ya que puede llegar a determinar una reducci\u00f3n de hasta el 80% en el importe a pagar por este impuesto, en funci\u00f3n de los ingresos sujetos al IRPF obtenidos por el contribuyente. <\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><span class=\"TextRun SCXW9985436 BCX0\" lang=\"ES-ES\" xml:lang=\"ES-ES\" data-contrast=\"auto\"><span class=\"NormalTextRun SCXW9985436 BCX0\">La ley espa\u00f1ola <\/span><\/span><span class=\"TextRun Underlined SCXW9985436 BCX0\" lang=\"ES-ES\" xml:lang=\"ES-ES\" data-contrast=\"auto\"><span class=\"NormalTextRun SCXW9985436 BCX0\">s\u00f3lo<\/span><\/span><span class=\"TextRun SCXW9985436 BCX0\" lang=\"ES-ES\" xml:lang=\"ES-ES\" data-contrast=\"auto\"><span class=\"NormalTextRun SCXW9985436 BCX0\"> contempla<\/span> <span class=\"NormalTextRun SCXW9985436 BCX0\">la posibilidad de aplicar <\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW9985436 BCX0\">e<\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW9985436 BCX0\">sta limitaci\u00f3n en la cuota del IP <\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW9985436 BCX0\">a<\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW9985436 BCX0\"> los contribuyentes por <\/span><\/span><span class=\"TextRun Underlined SCXW9985436 BCX0\" lang=\"ES-ES\" xml:lang=\"ES-ES\" data-contrast=\"auto\"><span class=\"NormalTextRun SCXW9985436 BCX0\">obligaci\u00f3n personal<\/span><\/span><span class=\"TextRun SCXW9985436 BCX0\" lang=\"ES-ES\" xml:lang=\"ES-ES\" data-contrast=\"auto\"><span class=\"NormalTextRun SCXW9985436 BCX0\"> (los residentes en Espa\u00f1a), de lo que se deriva que los <\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW9985436 BCX0\">N<\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW9985436 BCX0\">o residentes tributen sin <\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW9985436 BCX0\">aplicar este l\u00edmite.\u00a0<\/span><\/span><span class=\"EOP SCXW9985436 BCX0\" data-ccp-props=\"{&quot;335551550&quot;:6,&quot;335551620&quot;:6}\">\u00a0<\/span><\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><span class=\"TextRun SCXW262734726 BCX0\" lang=\"ES-ES\" xml:lang=\"ES-ES\" data-contrast=\"auto\"><span class=\"NormalTextRun SCXW262734726 BCX0\">\u00bfQu\u00e9 novedades se ha introducido en este Impuesto sobre el Patrimonio?<\/span><\/span><span class=\"EOP SCXW262734726 BCX0\" data-ccp-props=\"{}\">\u00a0<\/span><\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><span class=\"TextRun SCXW54642395 BCX0\" lang=\"ES-ES\" xml:lang=\"ES-ES\" data-contrast=\"auto\"><span class=\"NormalTextRun SCXW54642395 BCX0\">Pues bien, el TSJ de Baleares <\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW54642395 BCX0\">ha entendido<\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW54642395 BCX0\"> que este diferente tratamiento fiscal recibido por los contribuyentes <\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW54642395 BCX0\">N<\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW54642395 BCX0\">o residentes <\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW54642395 BCX0\">no es conforme al Derecho <\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW54642395 BCX0\">europeo<\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW54642395 BCX0\">. Y <\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW54642395 BCX0\">que<\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW54642395 BCX0\"> constituye una situaci\u00f3n equiparable a la que <\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW54642395 BCX0\">ya ha existido<\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW54642395 BCX0\"> en relaci\u00f3n con los no residentes en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD)<\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW54642395 BCX0\">, <\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW54642395 BCX0\">y que termin\u00f3 con la famosa<\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW54642395 BCX0\"> Sentencia del TJUE de 2014, <\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW54642395 BCX0\">por la que se declar\u00f3 que la normativa espa\u00f1ola por la que se regula el ISD<\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW54642395 BCX0\"> &#8211; <\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW54642395 BCX0\">y que imped\u00eda a los no residentes la aplicaci\u00f3n de las reducciones y deducciones aprobadas por las Comunidades Aut\u00f3nomas para el c\u00e1lculo del Impuesto<\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW54642395 BCX0\">&#8211;<\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW54642395 BCX0\">,<\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW54642395 BCX0\"> era contraria a la libre circulaci\u00f3n de capitales.\u00a0<\/span><\/span><span class=\"EOP SCXW54642395 BCX0\" data-ccp-props=\"{&quot;335551550&quot;:6,&quot;335551620&quot;:6}\">\u00a0<\/span><\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><span class=\"TextRun SCXW121008156 BCX0\" lang=\"ES-ES\" xml:lang=\"ES-ES\" data-contrast=\"auto\"><span class=\"NormalTextRun SCXW121008156 BCX0\">Aplicando los <\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW121008156 BCX0\">mismos <\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW121008156 BCX0\">fundamentos jur\u00eddicos contenidos en <\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW121008156 BCX0\">esta sentencia europea<\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW121008156 BCX0\">, <\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW121008156 BCX0\">el<\/span> <span class=\"NormalTextRun SCXW121008156 BCX0\">TSJ de Baleares <\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW121008156 BCX0\">declara <\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW121008156 BCX0\">que existe identidad entre ambos impuestos<\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW121008156 BCX0\">,<\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW121008156 BCX0\"> en la medida en que los dos distinguen entre dos modalidades de sujeto pasivo<\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW121008156 BCX0\">:<\/span> <span class=\"NormalTextRun SCXW121008156 BCX0\">unos<\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW121008156 BCX0\"> por obligaci\u00f3n personal y <\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW121008156 BCX0\">otros<\/span><span class=\"NormalTextRun SCXW121008156 BCX0\"> por obligaci\u00f3n real de contribuir.\u00a0<\/span><\/span><span class=\"EOP SCXW121008156 BCX0\" data-ccp-props=\"{&quot;335551550&quot;:6,&quot;335551620&quot;:6}\">\u00a0<\/span><\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En consecuencia, el TSJ de Baleares determina que la posibilidad de aplicar el l\u00edmite en la cuota \u00edntegra del IP de manera exclusiva para los contribuyentes por obligaci\u00f3n personal es una medida discriminatoria que vulnera la libre circulaci\u00f3n de capitales. <\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Previsiblemente, el contenido de esta Sentencia ser\u00e1 objeto de an\u00e1lisis por parte de otros \u00f3rganos jurisdiccionales en nuestro pa\u00eds, si bien constituye un precedente en la medida en que se aparta de los fallos anteriores que con respecto a esta cuesti\u00f3n ven\u00edan manteniendo los tribunales espa\u00f1oles.  &#13;\n&#13;\nLos fundamentos jur\u00eddicos contenidos en esta Sentencia pueden llegar a constituir un motivo de impugnaci\u00f3n del Impuesto sobre el Patrimonio pagado por los contribuyentes no residentes en Espa\u00f1a, a los que se les ha impedido aplicar este l\u00edmite en sus declaraciones tributarias.  <\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Desde GS Legal Consulting seguimos de cerca todas aquellas novedades del \u00e1mbito jur\u00eddico-tributario que pueden afectar a nuestros clientes extranjeros en relaci\u00f3n con sus obligaciones fiscales en Espa\u00f1a.  <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Recientemente, el Tribunal Superior de Justicia (TSJ) de Baleares se ha pronunciado sobre el diferente tratamiento fiscal que reciben los contribuyentes que no son residentes fiscales en Espa\u00f1a en el Impuesto sobre el Patrimonio (IP). 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